쟁점 토지가 자경농지에 해당하는지 여부

<div class="word_group" data-center-type="body_content_gist"> <h4>요지</h4> <p>쟁점 토지는 주거지역인 상태로서 양도일 현재 주거지역에 편입된 날부터 3년이 지난 사실이 명백하므로 양도 당시 농지인지 여부 및 청구인이 8년 이상 직접 경작하였는지 여부에 관계없이 자경농지에 대한 감면대상에 해당하지 않음</p> </div> <div class="word_group" data-center-type="body_content_cntn"> <h4>결정내용 </h4> <p>결정 내용은 붙임과 같습니다.</p> </div> <div class="word_group" data-center-type="body_content_htmlCntn"> <div class="word_group_item"> <h4>상세내용</h4> <button type="button" id="btn_showCntnView" class="btn_view_pdf">PDF로 보기</button> <div id="cntnWrap_pdf_info" class="word_group_descript_wrap"> <em class="word_group_descript">상세내용 안에 있는 표나 도형 등이 제대로 표시가 되지 않을 경우...</em> <div class="tooltip_wrap view_pdf"> <button type="button" id="btn_showToolTip" class="tooltip_tit" title="툴팁 열림">?</button> <div id="toolTipCntn" class="tooltip_inner"> <div>PDF로 보기 안내</div> <ul> <li> <div> <span>Tip1.</span> <em>상세내용 안에 있는 표나 도형 등이 제대로 표시가 되지 않을 때에는 "PDF로 보기"를 통해 원문형태 그대로 확인하실 수 있습니다.</em> </div> </li> <li> <div> <span>Tip2.</span> <em>"인쇄"버튼을 눌러 내용을 출력할 때 내용의 상태가 좋지 않을 경우는 상단 "저장"버튼을 눌러 원문을 내려받으신 후 출력을 하시면 원본 그대로 출력을 하실 수 있습니다.</em> </div> </li> </ul> <button type="button" id="btn_hideToolTip" class="tooltip_colse" title="닫기"><span class="hide">닫기</span></button> </div> </div> </div> </div> <div id="cntnWrap_html" class="dcm_cntn"> <p><span class="bold">주 문</span></p> <p><span>이 건 심사청구는 기각합니다.</span></p> <p><span class="bold">이 유</span></p> <p style="margin-left: 10pt;">1. <span>1. 처분내용</span></p> <p><span class="bold">가.</span><span>청구인은 1994.5.19. 취득한 경기도 AA시 AA동 586-1 등 5필지 토지 1,677㎡</span><span> </span><span>중 586-5, 586-6, 586-7 토지 1,255㎡는 2017.9.7. 최BB</span><span>에게 양도하고, 나머지 </span><span>586-1, 586-8 토지 422㎡는 같은 날 오CC에게 양도하고 양도소득세를 신고하면서</span><span> 586-5, 586-6, 586-7 토지 1,255㎡는 <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢조세특례제한법｣ 제69조" title="｢조세특례제한법｣ 제69조 새창열림">｢조세특례제한법｣ 제69조</a>에 따른 8년 이상 자경농지에 해당한다고 보아 자경농지에 대한 양도소득세 감면 100,000천원을 적용하여 신고하였다.</span></p> <p><span class="bold">나.</span><span>중부지방국세청장(감사관)은 AA세무서에 대한 종합감사를 실시한 결과, </span><span>자경감면으로 신고한 586-5, 586-6, 586-7 토지 1,255㎡ 중 60㎡만을 자경농지로</span><span> 인정하고 나머지 토지 1,195㎡(이하 “</span><span class="bold">쟁점토지</span><span>”라 한다)는 양도일 현재 농지가 </span><span>아니고 주거지역으로 편입된 날로부터 3년이 경과하여 자경농지에 대한 양도소</span><span>득세 감면요건을 충족하지 못한 것으로 판단하고, <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢소득세법 시행령｣ 제168조의6" title="｢소득세법 시행령｣ 제168조의6 새창열림">｢소득세법 시행령｣ 제168조의6</a>에서 정하는 일정 기간 동안 농지로 사용하지 않은 비사업용 토지에 해당</span><span>하는 것으로 판단하여 처분지시를 하였고, 처분청은 처분지시에 따라 양도소득세</span><span> 감면을 배제하고 비사업용토지세율(기본세율에 10%p 가산한 세율)을 적용하여 2019.7.1. 청구인에게 2017년 과세연도 양도소득세 210,310,608원을 경정․고지하였다.</span></p> <p><span class="bold">다.</span><span>청구인은 이에 불복하여 2019.9.24. 이 건 심사청구를 제기하였다.</span></p> <p style="margin-left: 10pt;">2. <span>2. 청구주장</span></p> <p><span class="bold">가.</span><span class="bold">청구인은 쟁점토지를 8년 이상 재촌하면서 자경하였으므로 자경농지에 대한 양도소득세 감면요건에 해당한다.</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span class="bold">1)</span><span class="bold">재촌요건의 충족</span></p> <p><span>청구인은 쟁점토지 취득일인 1994.5.19.부터 양도일인 2017.9.7.까지 쟁점토지</span><span> </span><span>인근에서 계속하여 거주하였으므로 <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조제1항" title="｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조제1항 새창열림">｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조제1항</a>제1</span><span>호 또는 제3호의 재촌요건을 충족한다.</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span class="bold">2)</span><span class="bold">자경요건의 충족</span></p> <p><span>다음 사항들을 통해 청구인이 쟁점토지에서 8년 이상(1994.5.19.～양도일까지)</span><span> 직접 경작하였음을 확인할 수 있다.</span></p> <p><span>가)</span><span>농지원부(최초작성일자 : 2013.6.7.)를 통해 청구인이 농업인이고 농작물(채소 등)을 자경하였음을 확인할 수 있다.</span></p> <p><span>나)</span><span>청구인은 2003.7.21. AA농업협동조합에 총 3백만원을 출자하여 조합원의</span><span> 자격을 취득하였다.</span></p> <p><span>다)</span><span>청구인은 1994년부터 쟁점토지에서 상추, 고추 등의 밭농사를 짓다가 2007년부터 농업용 비닐하우스를 설치하여 양도시까지 버섯재배를 하였으며 여분의 토지에서 채소농사를 해왔다. 이에 따라 청구인은 퇴비 등을 농협을 </span><span>통해 구입하였으며, 이는 AA농협의 거래자별 매출내역에서 확인이 가능하다.</span></p> <p><span class="bold">나.</span><span class="bold">쟁점토지는 보유기간 중 60% 이상을 사업에 사용하였으므로 사업용 토지로</span><span class="bold"> 보아 기본세율을 적용하여야 한다.</span></p> <p><span>청구인은 쟁점토지의 취득 당시부터 양도일까지 약 23년간 쟁점토지 인근에서</span><span> 계속 거주하면서 자경을 하였는바, 쟁점토지가 2006.11.20. 주거지역으로 편입</span><span>되었으나 편입된 날로부터 3년까지는 비사업용 토지로 보지 않으므로 보유기간 중</span><span> </span><span>60% 이상을 사업에 사용하였다. 따라서 쟁점토지를 사업용 토지로 보아 기본세</span><span>율을 적용하여야 한다.</span></p> <p style="margin-left: 10pt;">3. <span>3. 처분청 의견</span></p> <p><span class="bold">가.</span><span class="bold">쟁점토지는 양도일 현재 농지가 아니며 주거지역에 편입된 날로부터 3</span><span class="bold">년이 경과하여 자경농지에 대한 양도소득세 감면요건을 충족하지 못한다.</span></p> <p><span>1)</span><span>청구인이 양도한 쟁점토지는 1994.5.19. 취득하여 2017.9.7. 양도할 때까지 </span><span>약 23년 보유한 것으로 확인되고, 쟁점토지에 대한 위성사진 확인 결과 2006.1월경</span><span>부터 양도 당시까지 6개 동의 비닐하우스 등의 시설물이 설치되어 있는 것으로 확인되었으며,</span></p> <p><span>양도 당시 농지인지 여부에 대해 주변인들과 임차인 및 양수인에게 탐문한바, 창고(일반임대용 및 자가사용 창고)로 사용되었을 뿐 농지로 사용하지는 않은 것으로 확인되었다.</span></p> <p><span>2)</span><span>비닐하우스 등 시설물 탐문내역</span></p> <p><span>&nbsp;</span></p> <p style="margin-left: 45.7pt;"><span>1동 : 청구인은 비닐하우스를 지어 버섯농사 및 농사용 창고 등으로 사용하였</span><span>다고 주장하나 관련 증빙내역이 없고, 매수자 확인 결과 양수 당시 </span><span>비닐하우스 시설물은 존재하였으나 농사를 지은 흔적은 없었다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 45.7pt;"><span>2동 : 청구인은 주택에 대한 부속건물 개념으로 외부화장실 및 농사용 적치물 등을 보관하는 창고로 사용하였다고 주장하나 실제 사용 용도 및 양도 당시 상태 등을 확인할 수 없음</span></p> <p style="margin-left: 47.1pt;"><span>3동 : 청구인은 시설물 임대를 주었으나 양도 전에는 임대를 주고 있지 않았다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 47.1pt;"><span>4동 : </span><span>청구인은 시설물을 농사 관련 용도로 사용하였다고 주장하나 양수인에게</span><span> </span><span>확인한 결과 시설물에 대한 자세한 용도는 확인할 수 없었고 농사를 지은</span><span> 흔적 또한 알 수 없었다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 46.8pt;"><span>5동 : 시설물 존재하였으며 뒤편으로 60㎡ 정도의 토지에 자경하였을 것으로 판단됨</span></p> <p style="margin-left: 45.7pt;"><span>6동 : </span><span>청구인은 농자재 보관 장소인 창고로 사용했다고 주장하였으나 실제 사용</span><span> 용도 및 양도 당시 상태 등을 확인할 수 없음</span></p> <p><span>3)</span><span>또한, AA시청이 부과한 2007년～2017년 재산세 과세내역 확인 결과 쟁점토지를 잡종지로 보아 종합합산토지로 과세한 것으로 확인된다.</span></p> <p><span>4) 게다가 쟁점토지는 2006.11.20. 경기도 고시 제2006-390호로 자연녹지지역에서 제1종일반주거지역으로 편입되었고, 편입된 날로부터 3년이 지난 토지는 감면대상 자경농지에 해당하지 않는다.</span></p> <p><span class="bold">나.</span><span class="bold">쟁점토지는 <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢소득세법 시행령｣ 제168조의6" title="｢소득세법 시행령｣ 제168조의6 새창열림">｢소득세법 시행령｣ 제168조의6</a>에서 정하는 일정 기간(비사업용 토지의 기간기준) 동안 사업에 사용하지 않은 비사업용 토지에 해당한다.</span></p> <p><span>1)</span><span>국세청 전산시스템(NTIS)자료의 ‘사업장소재지별 사업자명단 조회’에 의하면, 쟁점토지에서 아래와 같은 사업자들이 사업을 영위하였던 것으로 보아 농지로 사용하지 않은 것으로 판단된다.</span></p> <p><span>2)</span><span>청구인은 자경 증빙으로 제출한 농지원부, AA농업협동조합 조합원 증명서, 농협의</span><span> 거래자별 매출내역을 보면, 농지원부의 최초 작성일은 2003.6.7.이고 </span><span>AA농업협동조합 가입일이 2003.7.21.이며 거래자별 매출내역의 최초거래일이</span><span> </span><span>2004.4.20.인 것으로 확인되는바, 청구인이 제출한 증빙만으로는 쟁점토지 취득시</span><span>(1994.5.19.)부터 농지로 직접 경작하였음을 확인할 수 없다.</span></p> <p><span>3)</span><span>따라서 쟁점토지는 1994.5.19.(취득일)부터 2009.11.20.(주거지역 편입일로</span><span>부터 3년)까지 사업에 사용하여 보유기간 중 60% 이상을 사업에 사용한 사업용</span><span> 토지에 해당한다는 청구주장은 받아들일 수 없다.</span></p> <p style="margin-left: 10pt;">4. <span>4. 심리 및 판단</span></p> <p style="margin-left: 7pt;"><span class="bold">가. 쟁점</span></p> <p><span>①</span><span>자경농지에 대한 양도소득세 감면요건에 해당하는지</span></p> <p><span>②</span><span>청구인이 자경한 농지로서 ‘비사업용 토지’에 해당하지 않는지</span></p> <p style="margin-left: 7pt;"><span class="bold">나. 관련 법령</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span class="bold">○</span><span class="bold"><a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="조세특례제한법 제69조" title="조세특례제한법 제69조 새창열림">조세특례제한법 제69조</a>【자경농지에 대한 양도소득세의 감면】</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>① 농지 소재지에 거주하는 대통령령으로 정하는 거주자가 8년 이상[괄호 생략]</span><span> 대통령령으로 정하는 방법으로 직접 경작한 토지 중 대통령령으로 정하는 </span><span>토지의 양도로 인하여 발생하는 소득에 대해서는 양도소득세의 100분의 100에</span><span> 상당하는 세액을 감면한다. (단서 생략)</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span class="bold">○</span><span class="bold"><a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="조세특례제한법 시행령 제66조" title="조세특례제한법 시행령 제66조 새창열림">조세특례제한법 시행령 제66조</a>【자경농지에 대한 양도소득세의 감면】 </span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>① 법 제69조제1항 본문에서 “농지소재지에 거주하는 대통령령으로 정하는 </span><span>거주자”란 8년[괄호 생략] 이상 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 지역(괄호</span><span> 생략)에 거주하면서 경작한 자로서 농지 양도일 현재 <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢소득세법｣ 제1조의2제1항제1호" title="｢소득세법｣ 제1조의2제1항제1호 새창열림">｢소득세법｣ 제1조의2제1항제1호</a>에 따른 거주자인 자(괄호 생략)를 말한다.</span></p> <p style="margin-left: 42.6pt;"><span>1.</span><span>농지가 소재하는 시(괄호 생략)·군·구(자치구인 구를 말한다. 이하 이 항에서 같다)안의 지역</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>2. 제1호의 지역과 연접한 시·군·구안의 지역</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>3. 해당 농지로부터 직선거리 30킬로미터 이내의 지역</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>④ 법 제69조제1항 본문에서 "대통령령으로 정하는 토지"란 취득한 때부터 양도할 때까지의 사이에 8년(괄호 생략) 이상 자기가 경작한 사실이 있는 농지로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 제외한 것을 말한다.</span></p> <p style="margin-left: 41.5pt;"><span>1. </span><span>양도일 현재 특별시ㆍ광역시(광역시에 있는 군을 제외한다) 또는 시{괄호</span><span>생략</span><span>}에 있는 </span><span>농지중 ｢국토의 계획 및 이용에 관한 법률｣에 의한 주거지역ㆍ</span><span>상업지역 및</span><span> </span><span>공업지역안에 있는 농지로서 이들 지역에 편입된 날부터 3년이</span><span> 지난 농지.</span><span> 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우는 제외한다. (단서 생략)</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>⑤ 제4항의 규정을 적용받는 농지는 <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢소득세법 시행령｣ 제162조" title="｢소득세법 시행령｣ 제162조 새창열림">｢소득세법 시행령｣ 제162조</a>에 따른 양도일</span><span> </span><span>현재의 농지를 기준으로 한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우</span><span>에는 다음 각 호의 구분에 따른 기준에 따른다. (각 호 생략)</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>⑬ 법 제69조제1항 본문에서 “대통령령으로 정하는 방법으로 직접 경작”이란</span><span> 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다.</span></p> <p style="margin-left: 42.6pt;"><span>1.</span><span>거주자가 그 소유농지에서 농작물의 경작 또는 다년생식물의 재배에 상시</span><span> 종사하는 것</span></p> <p style="margin-left: 42.6pt;"><span>2.</span><span>거주자가 그 소유농지에서 농작업의 2분의 1 이상을 자기의 노동력에 의하여 경작 또는 재배하는 것.</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span class="bold">○</span><span class="bold"><a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="조세특례제한법 시행규칙 제27조" title="조세특례제한법 시행규칙 제27조 새창열림">조세특례제한법 시행규칙 제27조</a>【농지의 범위 등】 </span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>① 영 제66조제4항 및 제67조제3항의 규정에 의한 농지는 전ㆍ답으로서 지적</span><span>공부상의 지목에 관계없이 실지로 경작에 사용되는 토지로 하며, 농지경영에</span><span> </span><span>직접 필요한 농막ㆍ퇴비사ㆍ양수장ㆍ지소ㆍ농도ㆍ수로 등을 포함하는 것으로</span><span> 한다.</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span class="bold">○</span><span class="bold"><a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="농지법 시행규칙 제3조의2" title="농지법 시행규칙 제3조의2 새창열림">농지법 시행규칙 제3조의2</a>【농막 등의 범위】</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>영 제2조제3항제2호라목 및 영 제29조제1항제7호에서 "농림축산식품부령으로</span><span> 정하는 시설"이란 각각 다음 각 호의 시설을 말한다.</span></p> <p style="margin-left: 42.6pt;"><span>1. 농막: 농작업에 직접 필요한 농자재 및 농기계 보관, 수확 농산물 간이 처리 또는 농작업 중 일시 휴식을 위하여 설치하는 시설(연면적 20제곱미터 이하이고, 주거 목적이 아닌 경우로 한정한다)</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span class="bold">○</span><span class="bold"><a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="소득세법 제104조의3" title="소득세법 제104조의3 새창열림">소득세법 제104조의3</a>【비사업용 토지의 범위】</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>① 제104조제1항제8호에서 "비사업용 토지"란 해당 토지를 소유하는 기간 중</span><span> 대통령령으로 정하는 기간 동안 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 토지를 말한다.</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>1. 농지로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것</span></p> <p style="margin-left: 52.4pt;"><span>가.</span><span>대통령령으로 정하는 바에 따라 소유자가 농지 소재지에 거주하지 아니하거나 자기가 경작하지 아니하는 농지. (단서 생략)</span></p> <p style="margin-left: 54.3pt;"><span>나. </span><span>특별시·광역시(괄호 생략)·특별자치시(괄호 생략)·특별자치도(괄호 생략)</span><span> 및 시지역(<a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢지방자치법｣ 제3조제4항" title="｢지방자치법｣ 제3조제4항 새창열림">｢지방자치법｣ 제3조제4항</a>에 따른 도농 복합형태인 시의 읍·면지역은 제외한다. 이하 이 항에서 같다) 중 ｢I국토의 계획 및 이용에 관한 법률｣에 따른 도시지역(대통령령으로 정하는 지역은 제외한다. 이하 이 호에서 같다)에 있는 농지. 다만, 대통령령으로 정하는 바에 따라 소유자가 농지 소재지에 거주하며 스스로 경작하던 농지로서 특별시·광역시·특별자치시·특별자치도 및 시지역의 도시지역에 편입된 날부터 대통령령으로 정하는 기간이 지나지 아니한 농지는 제외한다.</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>4. 농지, 임야 및 목장용지 외의 토지 중 다음 각 목을 제외한 토지</span></p> <p style="margin-left: 54.6pt;"><span>나. <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢지방세법｣ 제106조제1항제2호" title="｢지방세법｣ 제106조제1항제2호 새창열림">｢지방세법｣ 제106조제1항제2호</a> 및 제3호에 따른 재산세 별도합산과세대상 또는 분리과세대상이 되는 토지</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span class="bold">○</span><span class="bold"><a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="소득세법 시행령 제168조의6" title="소득세법 시행령 제168조의6 새창열림">소득세법 시행령 제168조의6</a>【비사업용 토지의 기간기준】</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>법 제104조의3제1항 각 호 외의 부분에서 "대통령령으로 정하는 기간"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 기간을 말한다. 이 경우 기간의 계산은 일수로 한다.</span></p> <p style="margin-left: 42.6pt;"><span>1.</span><span>토지의 소유기간이 5년 이상인 경우에는 다음 각 목의 모두에 해당하는 기간</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>가. 양도일 직전 5년 중 2년을 초과하는 기간</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>나. 양도일 직전 3년 중 1년을 초과하는 기간</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>다. 토지의 소유기간의 100분의 40에 상당하는 기간을 초과하는 기간</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span class="bold">○</span><span class="bold"><a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="소득세법 시행령 제168조의7" title="소득세법 시행령 제168조의7 새창열림">소득세법 시행령 제168조의7</a>【토지지목의 판정】</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>법 제104조의3의 규정을 적용함에 있어서 농지ㆍ임야ㆍ목장용지 및 그 밖의 토지의 판정은 이 영에 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고는 사실상의 현황에 의한다. 다만, 사실상의 현황이 분명하지 아니한 경우에는 공부상의 등재현황에 의한다.</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span class="bold">○</span><span class="bold"><a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="소득세법 시행령 제168조의8" title="소득세법 시행령 제168조의8 새창열림">소득세법 시행령 제168조의8</a>【농지의 범위 등】</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>② 법 제104조의3제1항제1호가목 본문에서 "소유자가 농지소재지에 거주하지</span><span> 아니하거나 자기가 경작하지 아니하는 농지"란 농지의 소재지와 동일한 시(괄호 생략)ㆍ군ㆍ구(자치구인 구를 말한다. 이하 이 조에서 같다), 연접한 시ㆍ군ㆍ구 또는 농지로부터 직선거리 30킬로미터 이내에 있는 지역에 사실상 거주(이하 "재촌"이라 한다)하는 자가 <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조" title="｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조 새창열림">｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조</a></span><span>제13항에 따른 직접 경작(이하 "자경"이라 한다)을 하는 농지를 제외한 농지를</span><span> 말한다. 이 경우 자경한 기간의 판정에 관하여는 <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조제14항" title="｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조제14항 새창열림">｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조제14항</a>을 준용한다.</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>④ 법 제104조의3제1항제1호 나목 본문에서 "대통령령으로 정하는 지역"이란</span><span> </span><span>｢국토의 계획 및 이용에 관한 법률｣에 따른 녹지지역 및 개발제한구역을 말한다</span><span>.</span></p> <p style="margin-left: 20pt;"><span>⑥ 법 제104조의3제1항제1호나목 단서에서 "대통령령이 정하는 기간"이라 함은 3년을 말한다.</span></p> <p style="margin-left: 7pt;"><span class="bold">다. 사실관계 등</span></p> <p><span>1)</span><span>청구인은 1994.5.19. 취득한 경기 AA시 AA동 586-1번지 1,677㎡를 2017.8.30. 5개 필지(586-1, 5, 6, 7, 8번지)로 분할하고, 그 중 586-5, 586-6, 586-7 토지 1,255㎡(쟁점토지 1,195㎡ 및 자경농지로 인정한 60㎡)는 2017.9.7. 최BB에게 970백만원에 양도하고, 나머지 586-1, 586-8 토지 422㎡는 같은 날 오CC에게 330백만원에 양도하였다.</span></p> <p><span>2)</span><span>청구인은 2017.9.14. 양도소득세 예정신고를 하면서 586-5,</span><span>586-6,</span><span>586-7 토지</span><span> </span><span>1,255㎡(쟁점토지 및 자경농지로 인정한 60㎡)에 대하여 자경농지에 대한 양도소</span><span>득세 감면세액 100,000천원을 적용하여</span><span> 신고하였다.</span></p> <p><span>3)</span><span>청구인에 대한 2017과세연도 양도소득세 경정결의서에 의하면, 처분청은 자</span><span>경감면으로 신고한 586-5, 586-6, 586-7 토지 1,255㎡ 중 60㎡만을 자경농지로 인정</span><span>하고 나머지 토지 1,195㎡(쟁점토지)에 대해서는 자경농지에 대한 감면을 배제하고 비사업용토지로 보아 비사업용토지세율을 적용하여 경정하였다.</span></p> <p style="text-align: right;"><span>&nbsp;</span></p> <p><span>4)</span><span>청구인의 주민등록표상 주소지는 쟁점토지 취득일부터 양도일까지 쟁점토지가</span><span> 소재하는 시 안의 지역인 ‘경기도 AA시 AA동 586’인 것으로 나타난다.</span></p> <p><span>5)</span><span>청구인의 소득 발생내역 및 사업내역</span></p> <p><span>국세청 전산시스템(NTIS)자료의 ‘지급명세서 소득금액 조회’, ‘개인별 총사업</span><span>내역 조회’, ‘종합소득세 신고서 조회’에 의하면, 청구인은 쟁점토지 취득(1994년)</span><span> </span><span>이전부터 2001.7월까지 ㈜FF케미칼(사업장소재지 : 경기도 GG시 HH구 JJ동,</span><span> 2000.2.18. ㈜KKK으로 상호 변경)에서 근로소득이 발생한 것으로 확인되고, 2009.12월부터 2013.2월까지 음식점(상호 : LL불닭발, 사업장소재지 : 경기도 </span><span>MM시 NN동)을 운영한 것으로 확인되는바, 청구인의 근로소득 발생내역, 사업</span><span>내역 및 종합소득세 신고내역은 다음과 같다.</span></p> <p><span>다)</span><span>청구인의 근로소득 발생내역</span></p> <p style="text-align: right; margin-left: 37.8pt;"><span>(단위: 천원)</span></p> <p style="text-align: right;"></p> <div></div> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 84px; height: 37px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>귀속연도</span></p></td> <td style="width: 208px; height: 37px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>근로소득 발생처</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 37px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>근무기간</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 37px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>급여총액</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 37px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>소득금액</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 84px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>1994</span></p></td> <td style="width: 208px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>㈜FF케미칼</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>12개월</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span><span>^*</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>10,995</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 84px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>1995</span></p></td> <td style="width: 208px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>㈜FF케미칼</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>12개월</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span><span>^*</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>15,537</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 84px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>1996</span></p></td> <td style="width: 208px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>㈜FF케미칼</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>12개월</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>26,948</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>18,948</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 84px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>1997</span></p></td> <td style="width: 208px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>㈜FF케미칼</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>12개월</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>27,898</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>18,898</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 84px; height: 37px;"> <p style="text-align: center;"><span>1998</span></p></td> <td style="width: 208px; height: 37px;"> <p style="text-align: center;"><span>㈜FF케미칼</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 37px;"> <p style="text-align: center;"><span>12개월</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 37px;"> <p style="text-align: center;"><span>24,157</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 37px;"> <p style="text-align: center;"><span>15,157</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 84px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>1999</span></p></td> <td style="width: 208px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>㈜FF케미칼</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>12개월</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>28,828</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>18,445</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 84px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>2000</span></p></td> <td style="width: 208px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>㈜KKK(舊</span><span>㈜FF케미칼)</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>12개월</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>31,314</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>20,682</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 84px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>2001</span></p></td> <td style="width: 208px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>㈜KKK(舊</span><span>㈜FF케미칼)</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>7개월</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>17,932</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 39px;"> <p style="text-align: center;"><span>8,639</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p></p> <p style="text-align: right;"></p> <p style="margin-left: 23.4pt;"><span>*</span><span>국세청 전산시스템상 1994년～1995년에는 근로소득 지급명세서의 소득금액만 전산 수록되어 있고 급여총액은 전산 수록되어 있지 않음</span></p> <p style="margin-left: 23.4pt;"><span>&nbsp;</span></p> <p style="margin-left: 23.4pt;"><span>나)</span><span>청구인의 사업내역</span></p> <p></p> <div></div> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 97px; height: 40px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>상호</span></p></td> <td style="width: 48px; height: 40px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>구분</span></p></td> <td style="width: 105px; height: 40px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>업종</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 40px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>개업일</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 40px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>폐업일</span></p></td> <td style="width: 154px; height: 40px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>소재지</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 97px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>OO</span></p></td> <td style="width: 48px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>간이</span></p></td> <td style="width: 105px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>부동산임대</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>2001.12.15.</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>2006.3.28.</span></p></td> <td style="width: 154px; height: 40px;"> <p style="text-align: center; margin-left: 1.5pt;"><span>경기도 MM시 </span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 97px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>LL불닭발</span></p></td> <td style="width: 48px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>일반</span></p></td> <td style="width: 105px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>음식</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>2009.12.11.</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>2012.5.8.</span></p></td> <td style="width: 154px; height: 40px;"> <p style="text-align: center; margin-left: 1.5pt;"><span>경기도 MM시</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 97px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>LL불닭발</span></p></td> <td style="width: 48px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>간이</span></p></td> <td style="width: 105px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>음식</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>2012.5.23.</span></p></td> <td style="width: 107px; height: 40px;"> <p style="text-align: center;"><span>2013.2.14.</span></p></td> <td style="width: 154px; height: 40px;"> <p style="text-align: center; margin-left: 1.5pt;"><span>경기도 MM시</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p></p> <p></p> <p><span>다)</span><span>청구인의 종합소득 신고내역</span></p> <p style="text-align: right; margin-left: 37.8pt;"><span>(단위: 천원)</span></p> <p style="text-align: right;"></p> <div></div> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 102px; height: 44px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>연도</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>소득종류</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>신고유형</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>사업장</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>수입금액</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px; background-color: rgb(214, 214, 214);"> <p style="text-align: center;"><span>소득금액</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>2010</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>사업소득</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>단순경비율</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>LL불닭발</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>18,080</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center; margin-left: 1.5pt;"><span>1,898</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>2011</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>사업소득</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>단순경비율</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>LL불닭발</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>27,955</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center; margin-left: 1.5pt;"><span>2,935</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>2012</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>사업소득</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>간편장부</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>LL불닭발</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center;"><span>29,110</span></p></td> <td style="width: 102px; height: 44px;"> <p style="text-align: center; margin-left: 1.5pt;"><span>229</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p></p> <p style="text-align: right;"></p> <p><span>6)</span><span>분할전 568-1번지 토지(쟁점토지 포함)의 주거지역 편입이력</span></p> <p><span>가)</span><span>쟁점토지의 토지이용계획상 용도지역은 2006.11.19. 이전까지 자연녹지</span><span>지역이었다가 2006.11.20. 주거지역으로 편입(경기도 고시 제2006-390호)된 후,</span><span> </span><span>2013.3.29. 그 일부가 자연녹지지역으로 다시 환원(국토교통부 고시 제2013-4호)</span><span>되었다가 2014.12.9. 그 전부가 또다시 주거지역으로 편입되었다.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>&lt;</span><span>분할전 568-1번지 토지(쟁점토지 포함)의 주거지역 편입이력</span><span>&gt;</span></p> <p style="text-align: right;"></p> <div></div> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 123px; height: 58px; background-color: rgb(229, 229, 229);"> <p style="text-align: center;"><span>2006.11.19.</span><span>이전</span></p></td> <td style="width: 123px; height: 58px; background-color: rgb(229, 229, 229);"> <p style="text-align: center;"><span>2006.11.20</span></p> <p style="text-align: center;"><span>~2010.12.19.</span></p></td> <td style="width: 123px; height: 58px; background-color: rgb(229, 229, 229);"> <p style="text-align: center;"><span>2010.12.20</span></p> <p style="text-align: center;"><span>~2013.3.28.</span></p></td> <td style="width: 123px; height: 58px; background-color: rgb(229, 229, 229);"> <p style="text-align: center;"><span>2013.3.29</span></p> <p style="text-align: center;"><span>~2014.12.8.</span></p></td> <td style="width: 123px; height: 58px; background-color: rgb(229, 229, 229);"> <p style="text-align: center;"><span>2014.12.9.</span><span>이후</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 123px; height: 58px;"> <p style="text-align: center;"><span>자연녹지지역</span></p></td> <td style="width: 123px; height: 58px;"> <p style="text-align: center;"><span>제1종</span></p> <p style="text-align: center;"><span>일반주거지역</span></p></td> <td style="width: 123px; height: 58px;"> <p style="text-align: center;"><span>준주거지역</span></p></td> <td style="width: 123px; height: 58px;"> <p style="text-align: center;"><span>준주거지역,</span></p> <p style="text-align: center;"><span>자연녹지지역</span><span class="bold">^*</span></p></td> <td style="width: 123px; height: 58px;"> <p style="text-align: center;"><span>제1종</span></p> <p style="text-align: center;"><span>일반주거지역</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p></p> <p style="text-align: right;"></p> <p><span>나)</span><span>쟁점토지(아래 용도지역 도면의 굵은 흑색 경계)에서 2013.3.29.～2014.12.8. 기간 자연녹지지역에 편입된 부분(아래 용도지역 도면의 우측하단 빗금 표시)은 아래와 같다.</span></p> <p><span>7)</span><span>쟁점토지에 대한 재산세(토지) 정기 과세내역 </span></p> <p><span>처분청이 제출한 2007년도～2017년도 재산세(토지) 과세내역서에 의하면, AA시청은 2007년부터 2017년까지 분할전 568-1번지 토지(쟁점토지 포함)의 지목에 대해 공부상 지목은 ‘전’이지만 실제 현황은 ‘잡종지’인 것으로 하여 종합합산토지로 재산세(토지)를 과세한 것으로 나타난다.</span></p> <p><span>8)</span><span>쟁점토지에서 사업을 영위한 사업자명단 등</span></p> <p><span>가)</span><span>국세청 전산시스템(NTIS)자료의 ‘사업장소재지별 사업자명단 조회’에 의하면,</span><span> 쟁점토지에서 아래와 같은 사업자들이 사업을 영위하였던 것으로 확인된다.</span></p> <p></p> <div></div> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 98px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>상호</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(대표자 성명)</span></p></td> <td style="width: 72px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>업태</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>종목</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>개업일</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>폐업일</span></p></td> <td style="width: 206px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>쟁점토지에서 사업한 기간</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 98px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>PP유통</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(오○○)</span></p></td> <td style="width: 72px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>도매</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>과자류</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>1998.1.15.</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2006.12.31.</span></p></td> <td style="width: 206px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2001.7.10.～2006.12.31.</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 98px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>QQ상사</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(박○○)</span></p></td> <td style="width: 72px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>도소매</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>과자,라면</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2006.8.21.</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2008.12.3.</span></p></td> <td style="width: 206px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2006.11.10.～2008.12.3.</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 98px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>RR상사</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(임○○)</span></p></td> <td style="width: 72px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>도소매</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>과자,라면</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2005.8.23.</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2008.6.30.</span></p></td> <td style="width: 206px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2007.4.30.～2008.6.30.</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p></p> <p></p> <p style="margin-left: 23.5pt;"><span>*</span><span>국세청 전산시스템(NTIS)자료의 ‘사업장소재지별 사업자명단 조회’는 동 소재지를</span><span> </span><span>사업장으로 하여 계속사업자이</span><span>거나 폐업한 사업자만 조회되고, 동 소재지를 사업장</span><span>으로 하여 사업하다가 사업장을 이전한 사업자는 사업자명단에 조회되지 않음</span></p> <p><span>나) 또한, 청구인은 양도소득세 신고시 쟁점토지 임차인이었던 SS제빙기</span><span>(대표 박○○), TT아이스(대표 강○○)의 사업자등록증 사본을 첨부하였는바,</span><span> </span><span>SS제빙기와 TT아이스는 아래와 같이 쟁점토지에서 사업을 영위하다가 사업장을 이전한 것으로 확인된다.</span></p> <p></p> <div></div> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 91px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>상호</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(대표자 성명)</span></p></td> <td style="width: 64px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>업태</span></p></td> <td style="width: 95px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>종목</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>개업일</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>폐업일</span></p></td> <td style="width: 206px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>쟁점토지에서 사업한 기간</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 91px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>SS제빙기</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(박○○)</span></p></td> <td style="width: 64px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>도매</span></p></td> <td style="width: 95px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>제빙기</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2017.2.2.</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>계속사업</span></p></td> <td style="width: 206px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2017.2.2.～2018.2.6.</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 91px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>TT아이스</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(강○○)</span></p></td> <td style="width: 64px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>도소매</span></p></td> <td style="width: 95px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>제빙기,냉장고</span></p></td> <td style="width: 79px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2013.3.15.</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>계속사업</span></p></td> <td style="width: 206px; height: 56px;"> <p style="text-align: center;"><span>2017.2.10.～2018.11.19.</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p></p> <p></p> <p><span>9)</span><span>처분청 과세근거와 입증 등</span></p> <p><span>가)</span><span>쟁점토지 일대의 지적도 및 항공사진은 다음과 같다.</span></p> <p><span>나)</span><span>AA세무서의 현지확인 내용 및 소명자료 검토 내용</span></p> <p><span>(1)</span><span>처분청이 제출한 ‘양도소득세 현지출장 보고서’에 의하면, 쟁점토지 소재지</span><span> 관할 AA세무서의 공무원이 2018.10.11. 쟁점토지에 현지출장하여 인근 주민 등에게 탐문한 결과는 다음과 같다.</span></p> <p></p> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 612px; height: 903px;"> <p style="text-align: center;"><span>양도소득세 현지출장 보고서</span></p> <p><span>­ 현지 출장 당시 양도지번상에 2개 동의 공장건물이 신축되어 있는 상태임</span></p> <p style="margin-left: 12.2pt;"><span>­ 양도인이 신고시 제출한 농지원부상 작물은 채소로 확인되며, 농자재 구입내역(2012년～2017년) 상으로는 양계를 위한 사료, 비료, 병아리, 살충제 등과 고추 등의 구입내역이 확인됨</span></p> <p style="margin-left: 13.3pt;"><span>­ 2018.10.11. 11:20분 경 양도물건과 마주하고 있는 ‘AA사랑의 집’에 방문하여 해당 양도물건과 관련하여 양계 또는 자경여부를 확인하였으나 자세한 사항은 모르며, 인접지역에 대형 양계장은 없었던 것으로 진술함</span></p> <p style="margin-left: 13.2pt;"><span>­ 2018.10.11. 11:20 경 양도물건과 마주하고 있는 AA동 564번지 ㈜UU테크에 방문하여 문의한 바, 양도인 김○○(청구인)를 알고 있지는 못하며, 인근에 대형 양계장은 없다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 12.4pt;"><span>­ 2018.10.11. 11:25 경 양도물건 인근에 위치한 주택에 거주하고 있는 주민A에 문의한 바, 김○○는 해당 물건을 양도한 후 아들이 있는 시골로 내려간 것으로 알고 있으며, 양도전에 해당 물건에서 소규모로 닭을 몇 마리 키우며 잡아먹기도 하고, 집 앞 텃밭에서 채소 등을 키우며 살았다고 진술함 </span></p> <p style="margin-left: 13.6pt;"><span>­ 2018.10.11. 11:35 경 양도물건 인근에 위치한 주택에 거주하고 있는 주민B에 문의한 바, 해당 물건을 양도하기 전에는 닭도 키우고 있었고 텃밭에서 채소도 키우고 있었으며, 물건을 보관할 수 있는 창고같은 시설물도 있었던 것으로 기억하고 있다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 12.3pt;"><span>­ </span><span>2018.10.11. 14:10 경 및 2018.10.15. 09:20 경 양도 물건에 소재하고</span><span> 있던 사업자(SS제빙기</span><span class="bold">^*</span><span> 박</span><span>○○</span><span>, 726-12-*****)와 유선통화한 바, AA동 586-5번지 지도상 회색조의 건물지붕으로 보이는 장소를 임차하여 다른 사업자(TT아이스</span><span class="bold">^**</span><span> 강</span><span>○○</span><span>, 119-08-*****)과 공동으로 사용하였으며,</span></p> <p style="margin-left: 12.3pt;"><span>&nbsp;</span><span>박</span><span>○○</span><span> 본인의 임차사업장 우측 시설물(지도상에서 임야쪽에서 보이는 시설물 중</span><span> </span><span>첫 번째) 또한 타인에게 임차하다가 임차인이 나간 후 농기계 등의 보관 창고로</span><span> </span><span>사용하였던 것으로 기억하고 좌측 2개 동 중 1개 동의 정확한 사용용도는 알지</span><span> 못하나 좌측 가장 끝에 위치한 시설물에서 양계를 하였던 것으로 기억한다고 진술함</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p></p> <p style="margin-left: 26.4pt;"><span>&nbsp;</span></p> <p style="margin-left: 26.4pt;"><span>* SS제빙기: 2017.2.2.～2018.2.5. 기간 경기 AA시 AA동 585-1를 사업장 소재지로 하여 운영된 제빙기 도소매업체임</span></p> <p style="margin-left: 27.9pt;"><span>**</span><span>TT아이스: 2017.2.10.～2018.11.18. 기간 경기 AA시 AA동 585-1를 사업장소재지로 하여 운영된 제빙기·냉장고 도소매업체임</span></p> <p style="margin-left: 27.9pt;"><span>(2)</span><span>처분청이 제출한 ‘양도소득세 소명자료 검토보고서’에 의하면, 청구인이 </span><span>2018.10.24. AA세무서에 방문하여 양도 당시 상황에 대해 해명하였고, 이에 대해</span><span> AA세무서의 공무원이 소명자료를 검토한 내용은 다음과 같다.</span></p> <p></p> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 612px; height: 1619px;"> <p style="text-align: center;"><span>양도소득세 소명자료 검토보고서</span></p> <p style="margin-left: 13.5pt;"><span>­ </span><span>양도인 김○○(청구인)는 양도물건을 1994년 취득한 후 수십년 농사를 지었으며</span><span> </span><span>이후 비닐하우스를 지어 그 안에서 버섯농사를 짓거나 농사도구(호미, 낫, 곡괭이</span><span> 등) 및 비료 등을 쌓아두는 농사용 창고의 개념으로 사용하였다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 12.2pt;"><span>­ </span><span class="bold">(1)번 시설물</span><span>의 경우 취득 당시에는 농사를 짓다가 농사가 여의치 않아 검은색 비닐하우스를 지어 버섯농사를 시작했으며, 이마저도 잘 되지 않아 임대를 주기도 하였고, 주변에 변전소가 위치하여 임대도 잘 되지 않아 농사용 창고 등으로 사용하기도 하였으며, 양도 직전에는 해당 시설물을 철거하여 고추, 호박, 토란 등을 심었다고 진술하였으나,</span></p> <p style="margin-left: 10.6pt;"><span>&nbsp;·</span><span>양도인의 상기 주장에 대한 입증서류와 언제부터 언제까지 버섯농사를 지었는지</span><span> 등을 질문하였으나 버섯농사의 시기 등에 대해 정확하게 언급하지 못하였으며, 관련 증빙을 현재 제시할 수 없는 상황이라고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 10.6pt;"><span>&nbsp;·이와 관련하여 2018.10.24.. 17:15 경 동 양도물건의 매수자 중 1명인 오CC와 유선통화하여 양수당시에 (1)번으로 보이는 산 아래쪽 첫 번째 시설물에 대해 </span><span>문의한 바, 양수 당시 집 뒤편으로 3～4개 동의 비닐하우스 같은 시설물이 있었</span><span>으며</span><span> 산 바로 아래에도 비닐하우스가 있었는데 내부에는 농사를 지은 흔적이 없었</span><span>으며, 어떠한 용도로 사용하였는지를 확인할 수 있는 상황은 아니었다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 12.7pt;"><span>­ </span><span class="bold">(2)번 시설물</span><span>의 경우 시골주택에서 볼 수 있는 주건물에 따른 부속 건물의 개념</span><span>으로 외부화장실 및 농사용 적치물 등을 보관하는 창고용으로 사용하였다고 </span><span>진술하였으나, 실제 정확한 사용용도 및 양도당시의 상태 등을 확인할 수는 없음</span></p> <p style="margin-left: 12.2pt;"><span>­ </span><span class="bold">(3)번 시설물</span><span>의 경우 당초 버섯 농사 등을 짓다가 잘 되지 않아 임대를 시작하였</span><span>으며, 임시로 사업자에 임대를 주긴 하였으나 임대 2개월 정도 후 이전했으며 양도 전에는 임대를 준 사실이 없다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 10.6pt;"><span>&nbsp;·</span><span>이와 관련하여 임차인 박○○에게 2018.10.24. 17:00 경 유선통화하여 재확인한바,</span><span> 임차시점은 사업자등록한 날(2017.2.2.)이며 계속하여 임차하여 사용하다가 임차장소가 양도되므로 비워달라고 하여 사업장을 이전하였다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span>­</span><span class="bold">(4)번 시설물</span><span>의 경우 농사용으로 사용하였다고 진술하나 정확히 어떤 용도에 사용하였는지 여부에 대하여 설명하지 못하며, 양수인 또한 이에 대해 시설물 등이 있었던 것은 기억하지만 자세한 용도는 확인할 수 없었으며 농사를 지은 흔적 또한 알 수 없었다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 12.8pt;"><span>­ </span><span class="bold">(5)번 시설물</span><span>의 경우 고추나 채소 등을 심었던 장소로 기억하며 일부에서는 양계장으로 사용하였던 것으로써 AA농협의 구매내역 등을 보면 고추, 양계용품 등을 구매한 이력이 확인될 것이라고 진술하였으며, 양계의 경우에도 대량으로 한 것이 아니라 소규모로 닭을 키워 자가소비하거나 이웃에게 나누어주기도 하였다고 진술하나, </span></p> <p style="margin-left: 10.6pt;"><span>&nbsp;·</span><span>동 장소에서 양계 등을 하였을 것으로 판단되며 시설물 뒤편에 농사를 지은</span><span> 것으로 판단되는 장소가 있고 위성사진으로 면적 환산을 했을 때 그 면적은 60㎡ 정도로 파악됨</span></p> <p style="margin-left: 12pt;"><span>­</span><span class="bold">(6)번 시설물</span><span>의 경우 농자재와 비료 등을 보관하는 장소로 해당 장소 또한 농사를 위한 창고의 개념으로 보아야 한다고 진술하였음</span></p> <p style="margin-left: 10.6pt;"><span>&nbsp;·이와 관련하여 양수자 1인 오CC와 통화하면서 문의한 결과, 진입로 입구쪽에 </span><span>비닐하우스로 보이는 시설물이 있었으나 농사를 짓거나 어떠한 용도로 사용하였</span><span>는지는 확인하기 어려운 상태였다고 진술함</span></p> <p style="margin-left: 18.1pt;"><span>­ </span><span class="bold">(기타)</span><span> </span><span>상기의 양도자 진술과 관련하여 2018.10.24. 17:10분 경 양수자 중 1인인 최BB과 통화하였으나 양수당시 현장 상황을 자세히 기억하지는 못한다고 진술하였으며,</span></p> <p style="margin-left: 12.1pt;"><span>­ </span><span>같은 날 17:15 경 오CC와 유선통화에서 오CC는 집 앞쪽(산 아래쪽)으로 존재</span><span>하던 시설물 등은 양수 당시 모두 농사용으로 사용하기 어려운 상태였으며, 양수</span><span> 당시 해당 토지를 원상복구하는 조건으로 해당 물건을 양수한 것으로 비닐하우스의 철재구조물 또한 양도자가 모두 회수하여 지방으로 싣고 내려갔으며 각각의 공간에 많은 적치물들이 존재하여 폐기물 처리비용이 상당히 소요되었다고 진술함 </span></p> <p style="margin-left: 12.1pt;"><span>­ </span><span>상기 내용을 종합하여 볼 때 양도 당시 자경농지로 사용되었을 것으로 판단되는</span><span> 부분은 (5)번 중 60㎡이며, 그 외 지역이 자경으로 사용되었을 것으로 보기는 어렵다고 판단됨</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p></p> <p><span>10)</span><span>청구주장 근거와 입증 등</span></p> <p><span>가)</span><span>청구인 세대의 농지원부</span></p> <p><span>2017.9.8. 발급된 청구인 세대의 농지원부에 의하면, 최초작성일자는 2003.6.7.이며, 2017.9.8. 농지원부 발급 당시 청구인과 청구인의 배우자 이○○의 농지경작현황은 다음과 같다.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>&lt;</span><span>청구인 세대의 농지원부 중 농지경작현황</span><span>&gt;</span></p> <p style="text-align: right;"></p> <div></div> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 91px; height: 47px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>구분</span></p></td> <td style="width: 175px; height: 24px;" colspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 175px; height: 24px;" colspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>기타</span></p></td> <td style="width: 175px; height: 24px;" colspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>계</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 86px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>필지수</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>면적(㎡)</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>필지수</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>면적(㎡)</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>필지수</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>면적(㎡)</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 91px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>소유</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>1</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>1,677</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>1</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>565</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>2</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>2,242</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 91px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>자경</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>1</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>1,677</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>1</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>1,677</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 91px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>임대</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 91px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>임차</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 86px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> <td style="width: 89px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>-</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p></p> <p style="text-align: right;"></p> <p style="text-align: center;"><span>&lt;</span><span>청구인 세대의 농지원부 중 소유농지현황</span><span>&gt;</span></p> <p style="text-align: right;"></p> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 38px; height: 78px;" rowspan="3"> <p style="text-align: center;"><span>일련</span></p> <p style="text-align: center;"><span>번호</span></p></td> <td style="width: 311px; height: 24px;" colspan="3"> <p style="text-align: center;"><span>농지의 표시</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 78px;" rowspan="3"> <p style="text-align: center;"><span>농지</span></p> <p style="text-align: center;"><span>구분</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 78px;" rowspan="3"> <p style="text-align: center;"><span>경작</span></p> <p style="text-align: center;"><span>구분</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 78px;" rowspan="3"> <p style="text-align: center;"><span>소유자</span></p> <p style="text-align: center;"><span>성명</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 78px;" rowspan="3"> <p style="text-align: center;"><span>기록</span></p> <p style="text-align: center;"><span>변경</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 157px; height: 55px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>농지소재지</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>공부지목</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>면적(㎡)</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>실제지목</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>주재배작물</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 38px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>1</span></p></td> <td style="width: 157px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>AA시 AA동586-1</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(쟁점토지 분할전)</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>1,677</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>진흥</span></p> <p style="text-align: center;"><span>밖</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>자경</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>청구인</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2007.11.7.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>수정</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 28px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 28px;"> <p style="text-align: center;"><span>채소</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 38px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2</span></p></td> <td style="width: 157px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>AA시 AA동586-1</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(쟁점토지 분할전)</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>1,677</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>진흥</span></p> <p style="text-align: center;"><span>밖</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>자경</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>청구인</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2009.5.21.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>수정</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 28px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 28px;"> <p style="text-align: center;"><span>채소</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 38px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>3</span></p></td> <td style="width: 157px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>AA시 AA동586-1</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(쟁점토지 분할전)</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 27px;"> <p style="text-align: center;"><span>1,677</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>진흥</span></p> <p style="text-align: center;"><span>밖</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>자경</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>청구인</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 56px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2010.1.26.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>수정</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 28px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 28px;"> <p style="text-align: center;"><span>채소</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 38px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>4</span></p></td> <td style="width: 157px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>AA시 AA동586-1</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(쟁점토지 분할전)</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>1,677</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>진흥</span></p> <p style="text-align: center;"><span>밖</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>자경</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>청구인</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2015.7.27.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>수정</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>채소</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 38px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>5</span></p></td> <td style="width: 157px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>AA시 AA동586-1</span></p> <p style="text-align: center;"><span>(쟁점토지 분할전)</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>1,677</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>진흥</span></p> <p style="text-align: center;"><span>밖</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>자경</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>청구인</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2017.9.8.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>폐쇄사본편철</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>채소</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 38px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>6</span></p></td> <td style="width: 157px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>MM시 VV동 32-1</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>565</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>진흥</span></p> <p style="text-align: center;"><span>밖</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>휴경</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>이○○</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2013.1.23.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>등록</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>휴경</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 38px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>7</span></p></td> <td style="width: 157px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>MM시 VV동 32-1</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>565</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>진흥</span></p> <p style="text-align: center;"><span>밖</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>휴경</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>이○○</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2013.3.7.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>수정</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>잡종지</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>휴경</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 38px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>8</span></p></td> <td style="width: 157px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>MM시 VV동 32-1</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>565</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>진흥</span></p> <p style="text-align: center;"><span>밖</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>휴경</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>이○○</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2015.7.27.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>삭제</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>잡종지</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>휴경</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 38px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>9</span></p></td> <td style="width: 157px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>MM시 VV동 32-1</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>565</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>진흥</span></p> <p style="text-align: center;"><span>밖</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>휴경</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>이○○</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2016.5.24.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>등록</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>잡종지</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>휴경</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 38px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>10</span></p></td> <td style="width: 157px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>MM시 VV동 32-1</span></p></td> <td style="width: 73px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>전</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 24px;"> <p style="text-align: center;"><span>565</span></p></td> <td style="width: 52px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>진흥</span></p> <p style="text-align: center;"><span>밖</span></p></td> <td style="width: 47px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>휴경</span></p></td> <td style="width: 65px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>이○○</span></p></td> <td style="width: 103px; height: 48px;" rowspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>2017.9.8.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>폐쇄사본편철</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 73px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>잡종지</span></p></td> <td style="width: 81px; height: 25px;"> <p style="text-align: center;"><span>휴경</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p style="text-align: right;"></p> <p><span>&nbsp;</span></p> <p><span>나)</span><span>AA농협의 조합원 증명서</span></p> <p><span>AA농협조합장이 발급한 ‘조합원증명서’에 의하면, 청구인은 2003.7.21. A</span><span>A농협 조합원으로 가입(출자금 3,000,000원)한 것으로 확인된다.</span></p> <p><span>다)</span><span>‘영농자재 구입내역서’ 및 ‘거래자별 매출내역’</span></p> <p><span>(1)</span><span>AA농협 WW지점장이 발급한 청구인의 ‘영농자재 구입내역서’에 의하면, </span><span>청구인의 영농자재 구입내역은 2004.4.20.부터 2018.5.25.까지 총 7,893천원인 것으로 확인된다.</span></p> <p style="text-align: center;"><span>&lt;&nbsp;청구인의 영농자재 구입내역서 &gt;</span></p> <p style="text-align: right;"></p> <div></div> <table class="sebeop_t"> <tbody> <tr> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>기 간</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>구입품목</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>이용금액</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>비 고</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>2004년～2006년</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>농약, 비료 등</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>253,550원</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>&nbsp;</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>2007년</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>농약, 비료 등</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>62,800원</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>&nbsp;</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>2008년～2011년</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>농약, 비료 등</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>976,000원</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>&nbsp;</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>2012년～2018년</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>농약, 비료 등</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>6,601,470원</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>&nbsp;</span></p></td> </tr> <tr> <td style="width: 306px; height: 35px;" colspan="2"> <p style="text-align: center;"><span>합 계</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>7,893,820원</span></p></td> <td style="width: 153px; height: 35px;"> <p style="text-align: center;"><span>&nbsp;</span></p></td> </tr> </tbody> </table> <p></p> <p style="text-align: right;"></p> <p><span>(2)</span><span>AA농협 WW지점장이 발급한 ‘거래자별 매출내역서(거래기간 : 2004.4.20.</span><span>～2018.5.25.)’에 의하면, 2012.1.1.～2017.9.7. 기간 총 구입금액은 6,368천원인데 이 중 작물재배용 구입액은 3,135천원이고, 양계를 위한 구입액은 2,643천원</span><span>[양계사료 2,351천원, 병아리 292천원]이며, 살충제 구입액(양계용으로 사용하는지</span><span> </span><span>작물재배용으로 사용하였는지 불분명)이 590천원인 것으로 확인되고, 쟁점토지를</span><span> 양도한 이후인 2017.9.7.～2018.5.25. 기간에도 작물재배용 영농자재 구입액 189천원이 발생한 것으로 확인된다.</span></p> <p style="margin-left: 7pt;"><span>&nbsp;</span></p> <p style="margin-left: 7pt;"><span class="bold">라.</span><span class="bold">판단</span></p> <p><span>1)</span><span>청구인은 쟁점토지를 8년 이상 재촌․자경하였으므로 자경농지에 대한 양</span><span>도소득세 감면요건을 충족한다고 주장하므로 이에 대하여 살펴본다.</span></p> <p><span>가)</span><span><a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조 제4항" title="｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조 제4항 새창열림">｢조세특례제한법 시행령｣ 제66조 제4항</a>은 양도일 현재 특별시․광역시․</span><span>시에 있는 농지 중 주거지역 안에 있는 농지로서 주거지역에 편입된 날부터 </span><span>3년이 지난 농지는 자경농지에 대한 감면대상에서 제외하는 것으로 규정하고 있다.</span></p> <p><span>이 건의 경우 쟁점토지는 토지이용계획상 용도지역이 2006.11.9. 이전까지는 </span><span>자연녹지지역</span><span>이었다가 2006.11.20. 주거지역으로 편입된 후, 2013.3.29. 그 일부가</span><span> </span><span>자연녹지지역으로 다시 환원되었다가 2014.12.9. 그 전부가 또다시 주거지역으로</span><span> 편입되었다.</span></p> <p><span>2013.3.29.자 국토교통부 고시 제2013-4호의 용도지역 도면을 보면 쟁점토지</span><span> 중 자연녹지지역으로 환원된 면적은 쟁점토지 면적의 1/10 정도로 보이는데, </span><span>이를 제외한 나머지는 2006.11.20. 주거지역으로 편입된 후 계속하여 주거지역인</span><span> </span><span>상태로서 양도일 현재 주거지역에 편입된 날부터 3년이 지난 사실이 명백하</span><span>므로 양도 당시 농지인지 여부 및 청구인이 8년 이상 직접 경작하였는지 여부에 관계없이 자경농지에 대한 감면대상에 해당하지 않는다고 판단된다.</span></p> <p><span>나)</span><span>쟁점토지 중 2013.3.29. 자연녹지지역으로 편입된 부분이 자경농지에 대한</span><span> 감면대상에 해당하는지 살펴보면, </span><span>①</span><span>양도 당시 쟁점토지에 대한 항공사진을 </span><span>보면, 쟁점토지의 대부분의 면적에 6개 동의 비닐하우스 시설물이 설치되어 </span><span>있었고 특히 2013.3.29. 자연녹지지역으로 편입된 부분에도 비닐하우스 시설물이</span><span> 설치되어 있었던 것으로 확인되고, 위 비닐하우스 시설물을 창고로 사용하였다는 점에 대해서는 인근 주민 등의 진술과 청구인의 주장이 어느 정도 일치됨을 알 수 있다. 그런데 <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢농지법 시행규칙｣ 제3조의2" title="｢농지법 시행규칙｣ 제3조의2 새창열림">｢농지법 시행규칙｣ 제3조의2</a>는 ‘농막’이란 “농작업에 필요한 농자재 및 농기계 보관, 수확 농산물 간이 처리 또는 농작업 중 일시 휴식을 위하여 설치하는 시설(연면적 20㎡ 이하이고, 주거목적이 아닌 경우로 </span><span>한정한다)”로 규정하고 있는바, 쟁점토지에 설치된 6개 동의 비닐하우스 시설물은</span><span> 쟁점토지의 대부분을 차지하는 규모이고 2013.3.29. 자연녹지지역으로 편입된 부분에 설치된 시설물의 면적도 족히 20㎡를 초과하는 것으로 보이므로 그 </span><span>창고가 농자재를 보관하는 등의 용도로 사용되었다고 하더라도 농지의 범위에</span><span> 포함되는 농막으로 볼 수 없는 점, ②</span><span>AA시청이 부과한 2007년도～2017년도 재산세(토지) 과세내역서에 의하면 AA시청은 2007년부터 2017년까지 쟁점토지의 지목에 대해 실제 현황을 ‘잡종지’로 분류하여 종합합산토지로 재산세(토지)를 과세하였고 청구인은 이를 받아들여 재산세를 납부한 것으로 보아 </span><span>2013.3.29. 자연녹지지역으로 편입된 부분도 2007년부터 2017년까지 실제 현황은</span><span> </span><span>잡종지로 사용된 것으로 보이는 점 등에 비추어 양도 당시 농지로 보기 어렵</span><span>다고 판단된다.</span></p> <p><span>2)</span><span>다음으로, 청구인은 쟁점토지 </span><span>보유기간 중 60% 이상을</span><span> 사업에 사용하였으므로 비사업용 토지에 해당하지 않는다고 주장하므로 이에 대하여 살펴본다.</span></p> <p><span>①</span><span>청구인이 자경 증빙으로 제출한 농지원부, 농업협동조합 조합원 증명서, 영농자재 구매내역서에 의하면, 농지원부의 최초 작성일이 2003.6.7., AA농업</span><span>협동조합 가입일이 2003.7.21., 영농자재 구매내역서의 최초거래일이 2004.4.20.인바,</span><span> 청구인이 제출한 증빙만으로는 2003.6월 이전에 쟁점토지를 직접 경작하였는지 확인되지 않는 점, ②</span><span>청구인이 쟁점토지를 직접 경작하였다고 하기 위해서는 </span><span>영농에만 전념하는 전업농민이거나, 또는 비록 전업농민은 아니라 하더라도 농업</span><span> 외</span><span> </span><span>타 직업이 객관적으로 보아 일시적․부수적 활동에 그쳐야 할 것인바(조심2009중</span><span>1215, 2009.9.28. 참조), 청구인은 쟁점토지 취득일(1994.5.19.) 이전부터 2001.7월까지 ㈜FF케미칼에 근무하면서 매년 24백만원에서 31백만원 정도의 급여를 </span><span>받은 사실이 확인되고, 위 근무기간에 발생한 급여액은 객관적으로 보아 일시적․</span><span>부수적 활동에 그쳤다고 보기 어려운 점, ③</span><span>AA시청이 부과한 2007년부터 2017년까지 쟁점토지의 지목에 대해 실제 현황을 ‘잡종지’로 분류하여 종합합산토지로 재산세(토지)를 과세하였고 청구인도 이를 받아들여 재산세를 납부한 것으로 보이는 점, ④</span><span>국세청 전산시스템(NTIS)자료의 ‘사업장소재지별 사업자</span><span>명단 조회’에 의하면 2001년부터 2008년까지 쟁점토지를 사업장으로 하여 과자류</span><span> 도매업체들이 사업자등록을 하였던 것으로 확인되는 점, ⑤ 주거지역에 편입된 </span><span>날부터 3년이 지난 2009.11.20.부터는 비사업용 토지에 해당하는 점 등에 비추어</span><span> </span><span>쟁점토지 보유기간 중 60% 이상을 사업에 사용하였다는 청구주장을 </span><span>받아들이기 어렵다고 판단된다.</span></p> <p style="margin-left: 10pt;">5. <span>5. 결론</span></p> <p><span>&nbsp;&nbsp;이 건 심사청구는 청구주장이 이유 없으므로 <a href="javascript:;" class="txt_link" data-ntst-sttt-linknm="｢국세기본법｣ 제65조 제1항 제2호" title="｢국세기본법｣ 제65조 제1항 제2호 새창열림">｢국세기본법｣ 제65조 제1항 제2호</a>의 규정에 의하여 주문과 같이 결정한다.</span></p> <p style="text-align: center; margin-left: 28pt;"><span><img width="143" height="30" alt="국세법령정보시스템" 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